Ce este sponsorizarea?
Conform prevederilor legii nr. 32/1994, sponsorizarea reprezintă actul juridic prin care două parti convin asupra transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare, pentru susținerea unor activități fără scop lucrativ, desfășurate de beneficiarul sponsorizării. Cine poate beneficia de sponsorizare și ce condiții trebuie îndeplinite? ✔ Beneficiarul trebuie să fie:
-
entitate nonprofit
-
unitate de cult
✔ Beneficiarul trebuie să fie înscris în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale (ANAF). Registrul este public și se afișează pe site-ul A.N.A.F
✔ Sponsorizarea este valabilă doar dacă există:
Ce avantaj fiscal obții și în ce limite?
Regula de bază:
❌ nedeductibile la calculul rezultatului fiscal
✔ se scad din impozitul pe profit datorat, în limitele legale stabilite
Suma care se poate scădea din impozitul pe profit este valoarea minimă dintre:
Dacă beneficiarul NU este înscris în registru la data încheierii contractului:
Exemplu de calcul privind scăderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentând sponsorizarea.
Un contribuabil plătitor de impozit pe profit încheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, în calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 10.000 lei. Contractul de sponsorizare se încheie în data de 11 decembrie 2026, în aceeași lună efectuându-se și plata sumei de 10.000 lei.
La calculul profitului impozabil pentru anul 2026, contribuabilul prezintă următoarele date financiare:
Cifră de afaceri: 1.000.000 lei
Profit impozabil: 200.000 lei
Impozit pe profit (16%): 32.000 lei
In acest caz, 0,75% din CA = 7.500 lei
20% din impozit = 6.400 lei
Suma maximă ce se poate scădea din impozitul pe profit este de 6.400 lei. Pentru anul 2026, impozitul pe profit datorat este de
32.000 – 6.400 = 25.600 lei.
Suma care nu s-a scăzut din impozitul pe profit, respectiv suma de 3600 lei, se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.
Tratament contabil
La acordarea sponsorizării:
6584 = 5121 (plată bancară)
6584 = 5311 (numerar)
La calcul impozit:
691 = 4411
Obligatii declarative si termenele aferente
Contribuabilii care efectuează cheltuieli reprezentând sponsorizări potrivit Legea nr. 227/2015 – art. 25 alin. (4) lit. i), au obligația de a depune declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor (Declarația 107), cu termen de depunere 25.06.2026, pentru cheltuielile cu sponsorizările aferente anului 2025.
În cazul în care valoarea stabilită potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuată cu sumele reportate, după caz, nu a fost utilizată integral, contribuabilii pot dispune redirecționarea impozitului pe profit, în limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizări, prin depunerea Declaratiei 177 „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor”, cu termen de depunere 25.06.2026.
Cadru legal
✔Legea 32/1994 → stabilește cadrul legal al sponsorizării în România
✔Legea nr. 227/2015 – art. 25 alin. (4) lit. i)
