Ce se întâmplă când îl depășești? (art. 310 și art. 316 Cod fiscal – forma în vigoare)
Ce reglementează art. 310 Cod fiscal?
Art. 310 reglementează regimul special de scutire pentru persoanele impozabile stabilite în România care au o cifră de afaceri sub plafonul legal. Acest regim presupune: nu se colectează TVA, nu se exercită dreptul de deducere și nu se depune decont de TVA (D300).
Plafonul aplicabil
Conform art. 310 alin. (1), plafonul este de 395.000 lei cifră de afaceri anuală. Plafonul se calculează fără TVA, cumulativ de la 1 ianuarie, indiferent dacă facturile sunt încasate sau nu.
Ce se include în plafon?
- Livrări de bunuri• Prestări de servicii• Operațiuni scutite cu drept de deducere• Avansuri aferente operațiunilor taxabile
Ce NU se include?
- Vânzarea de active fixe• Operațiuni ocazionale imobiliare• Penalități și despăgubiri
Momentul depășirii
Conform art. 310, regimul special încetează în ziua în care plafonul este depășit. Operațiunea care determină depășirea devine taxabilă imediat.
Obligația declarativă
Conform art. 316 alin. (1) lit. b), persoana impozabilă trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care plafonul a fost depășit. Înregistrarea se face prin Declarația 700, depusă online prin SPV.
Exemplu practic
Cifră de afaceri la 15 iunie: 392.000 lei.
Factură emisă la 20 iunie: 12.000 lei.
Total: 404.000 lei.
Factura din 20 iunie trebuie emisă cu TVA, iar Declarația 700 se depune până la 10 iulie.
Concluzie
Depășirea plafonului de 395.000 lei produce efecte juridice imediate. Obligația de colectare a TVA apare în ziua depășirii, iar obligația declarativă trebuie respectată în termenul prevăzut de lege.
